Facultad Politécnica - Universidad Nacional de Asunción
Aranduka Vol. 3, nº 1 (Jul. 2012)
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de servicios personales de cualquier clase,
en forma dependiente o independiente.
• Desempeño de cargos públicos.
• Quienes como socios o accionistas obtengan
dividendos, utilidades y/o excedentes, pero
solo hasta el 50% de estos montos estarán
alcanzados.
• Ingresos por la venta ocasional de
inmuebles.
• Obtención de intereses, comisiones o
rendamientos de capitales y demás ingresos
no sujetos al Iracis, Imagro e IRP.
¿Qué obligaciones se tiene como
contribuyente del IRP?
Además de la inscripción deberá:
• Para la compra de bienes o servicios, exigir
comprobantes legales en todos los casos.
• Abonar el impuesto a fin de ejercicio,
cuando los ingresos superen a los gastos y
las inversiones realizadas.
¿Cómo diferenciar un ingreso personal de
un ingreso no personal?
Un contador no necesita de ningún otro
factor que no sea su conocimiento o esfuerzo
personal para desarrollar su actividad, que se
materializa en trabajo. Lo mismo ocurre con
un comisionista que por su intermediación en
alguna operación logra una ganancia, donde su
herramienta es el lenguaje y el arte de vender.
Es decir, logran sus ingresos por su habilidad
y esfuerzo personal, no les es imprescindible
ningún equipo, herramienta o maquinaria. De
esta manera se entiende que estas actividades se
tratan de actividades exclusivamente personales
ya que el factor personal es preponderante. En
cambio los ingresos no personales se producen
por la combinación del trabajo y capital
(herramientas u otro factor que no sea el trabajo
algo fundamental) es decir, que no puede lograrse
por el sólo esfuerzo de la persona. Por ejemplo
un herrero o un peluquero que sean propietarios
de sus negocios, necesitan de herramientas para
lograr desempeñar sus trabajos y lograr ingresos.
¿En qué momento debe inscribirse una
persona en el IRP?
Cuando supera un monto de ingresos
de G.198.987.840, guaraníes (120 salarios
mínimos en del año 2012), será automáticamente
contribuyente del Impuesto a la Renta Personal
a partir del mes siguiente en el cual se haya
superado dicho monto. El plazo de inscripción
va hasta el último día hábil del mes siguiente en
el cual se ha superado esta cifra. Por ejemplo:
Si en octubre se ha superado el rango incidido,
debe inscribirse en noviembre.
¿Dónde deben producirse los ingresos para
que pague el impuesto (territorialidad)?
La Ley señala como requisito que los ingresos
deben producirse en territorio de la República,
es decir, que si un ingreso proviene de alguna
actividad que se desarrolló fuera del Paraguay,
este estaría libre del Impuesto a la Renta Personal.
Así, si un profesional es contratado como
consultor en la Argentina debiendo trasladarse y
prestando el servicio en dicho país, los ingresos
obtenidos por esos servicios no estarán afectados
por el IRP.
¿Cuándo nace la obligación? ¿En qué
periodo de tiempo se deben considerar los
ingresos?
El IRP es un impuesto de carácter anual,
por lo que se consideran los ingresos a partir
del 1º de enero al 31 de diciembre de cada año.
Se consideran gravados los ingresos desde el
momento en que la persona es contribuyente.
Para el año 2012, desde el 01/08 hasta el momento
en que la persona se convierte en contribuyente
y en los siguientes años, desde el 1º de enero al
31 de diciembre.
¿Cuáles son las tasas del Impuesto?
Se debe aplicar la tasa sobre la diferencia
entre ingresos y egresos (gastos e inversiones).
• 10% cuando los ingresos superen los 120
salarios mínimos anuales.
• 8% cuando fueran iguales o inferiores a
ellos.